Odliczanie podatku VAT od biletów PKS, PKP, MPK, e-bilety
Autor: Szymon Sperling, Doradca Podatkowy nr 12258
Podatek VAT naliczony wynika bezpośrednio z faktur VAT, otrzymanych przez przedsiębiorcę z chwilą zakupu (nabycia) towarów i usług. Natomiast podatek VAT należny wyliczamy na podstawie przychodów ze sprzedaży, jakie uzyskał przedsiębiorca. W sytuacji, w której podatek VAT naliczony jest wyższy od należnego, podatnik może obniżyć o tą różnicę podatek należy za kolejne okresy rozliczeniowe.
Faktura VAT, spełniająca wszystkie kryteria faktury określone w prawie podatkowym, nie stanowi problemu w dokonaniu odliczenia VAT naliczonego. W przypadku, gdy potwierdzeniem zakupu usługi jest bilet przejazdowy istnieją wytyczne, które pozwalają potraktować go jako fakturę. Bilet musi zawierać:
-numer i datę wystawienia,
-imię i nazwisko lub nazwę podatnika,
-numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,
-rodzaj usługi (odległość taryfowa nie mniejszą niż 50 km)
-kwotę podatku,
-kwotę należności ogółem.
Bilety PKP i PKS posiadają NIP przewoźnika, w związku z czym nie powinno być problemu z dokonaniem odliczenia. Należy jednak pamiętać aby odległość przejazdu wynosiła co najmniej 50 km. W przypadku niedopełnienia choćby jednego z powyższych warunków bilet nie będzie mógł być podstawa do odliczenia.
Podróżujący ma również prawo do wykupienia tzw. „miejscówki”, czyli rezerwacji miejsca. „Miejscówka” sama w sobie nie jest biletem, ale według organów podatkowych jest integralną częścią biletu, którą pasażer musi zapłacić, aby skorzystać z transportu (Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 2006.04.11 wydane przez Naczelnika Urzędu Skarbowe Poznań-Jeżyce, sygn. TP/443-7/06). W związku z tym podatnik ma prawo odliczyć VAT od zakupu rezerwacji miejsca.
Bilety komunikacji miejskiej nie posiadają numeru NIP, tak więc nie mamy możliwości potraktowania ich jako faktur za przejazd. Nie jest to jednak problem, gdyż takie przejazdy zazwyczaj nie przekraczają odległości 50 km. Przedsiębiorca może jednak korzystać z okresowego imiennego biletu komunikacji miejskie. Nabycie takiego biletu musi być potwierdzone fakturą VAT.
Pozdrawiam Czytelników.
